INDEX
Tema 1. Aspectes generals de la
comptabilitat financera
1.1 Normalització i
normativa
El primer pla comptable va ser creat al 1.973 i el segon
al 1.990.
El procés de normalització a Espanya comença a partir de
l'entrada a la Unió Europea (1.989), per poder-nos adoptar a
les següents directives comunitàries:
- Comptes anuals i normes de valoració
(nombre 4)
- Comptes anuals consolidats (nombre 7)
- Autitoria (nombre 8)
Aquestes directives van fer que totes les normatives
s'adaptessin i, així, va aparèixer el Pla General comptable
de 1.990. El Real Decret 1.643/1.990 que té una aplicació
obligatòria.
1.1.1 Estructura del pla
general comptable
1. Principis comprables: normes de carácter general.
2. Quadre de comptes:
|
Balanç de situació |
Grup 1. Finançament bàsic:
- Fonts pròpies.
- Fonts alienes a ll/t (passiu
exigible a ll/t)
Grup 2. Immobilitzat (actiu a ll/t)
Grup 3. Existències (actiu circulant)
Grup 4. Creditors i deutors per operacions de
tràfic (actiu circulant i fonts alienes a c/t)
Grup 5. Comptes financers (actiu circulant i
fonts alienes a c/t) |
|
P. i G. |
Grup 6. Compres i despeses. Grup 7. Vendes i
ingressos. |
3. Definicions i relacions comptables.
4. Comptes anuals (document únic):
- Balanç de situació.
- Pèrdues i guanys.
- Memòria.
5. Normes de valoració.
1.2 L'impost sobre el valor afegit
Ejemple: Sense IVA
Matèries primeres = 1.000 €
Procés productiu Productes acabats = 2.000 €
L'IVA és un impost que grava, amb caràcter general, la
compra-venta de béns i la prestació de serveis.
Tipus d'IVA:
- 16% General.
- 07% Reduït: alimentació general.
- 04% Súperreduït: productes farmacèutics.
|
Ejemple: Amb IVA |
|
310. Matèries
primeres
1.000 + 160 =
1.160 euros |
|
Procés productiu |
|
350. Producte
acabat
2.000 + 320 =
2.320 euros |
Registre comptable de l'exemple amb IVA
| |
|
1. |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
1.000
160 |
601
4720.16 |
Compra de matèries primeres IVA suportat 16% |
a |
Proveïdors |
400 |
1.160 |
|
|
|
2. |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
2.320 |
430 |
Clients |
a
a |
Vendes de productes acabats IVA repercutit 16% |
701
4770.16 |
2.000
320 |
|
|
|
3. |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
320 |
4770.16 |
IVA repercutit 16% |
a
a |
IVA suportat 16% HP, creditora per IVA |
4720.16
4750 |
160
160 |
Registre comptable de les operacions amb IVA
| |
|
a) Compra |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
601
4720.16 |
Compra de matèries primeres IVA suportat 16% |
a |
Proveïdors |
400 |
|
|
|
|
b) Venda |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
430 |
Clients |
a
a |
Vendes de productes acabats IVA repercutit 16% |
701
4770.16 |
|
|
|
|
c) Assegurances |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
625 |
Primes d'assegurances |
a |
Creditors per prestestació de serveis |
410 |
|
|
|
|
d) Devolució
compres |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
400 |
Proveïdors |
a
a |
Devolucions de compres de mds. IVA suportat
16% |
6080
4720.16 |
|
|
|
|
Nota: l'IVA suportat va sempre al deure excepte
en devolucions i descomptes fora de la factura.
|
|
|
|
|
|
e) Devolució
vendes |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
708
4770.16 |
Devolucions de vendes de mds. IVA repercutit
16% |
a |
Clients |
430 |
|
|
|
|
Nota: l'IVA repercutit va sempre l'haver excepte
en devolucions i descomptes fora de la factura.
|
|
|
1.2.1 Liquidacions d'IVA
|
|
1r. T |
2n. T |
3r. T |
4t. T |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01.01.X1 |
31.03.X1 |
30.06.X1 |
30.09.X1 |
31.12.X1 |
|
Trimestre |
Periode |
Termini |
Quan liquidem podem obtenir:
- Liquidació positiva (472 <
477) o a ingresar liquidar el 20/x quan la
presentem.
- Líquidació negativa (472 >
477) o a retornar:
- Si surt al 1r. T, 2n. T o 3r.
T a compensar.
- Si surt al 4t. T a retornar.
|
|
Primer |
01.01 - 31.03 |
20.04 |
|
|
Segon |
01.04 - 30.06 |
20.07 |
|
|
Tercer |
01.07 - 30.09 |
20.10 |
|
|
Quart |
01.10 - 31.12
+ Resum anual |
30.01 |
|
Registre comptable de les liquidacions d'IVA
| |
|
a) Liquidació
positiva |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
4770.16 |
IVA repercutit 16% |
a
a |
IVA suportat 16% HP, creditora per IVA |
4720.16
4750 |
|
|
|
|
b) Liquidació
negativa |
|
|
|
|
|
|
|
|
-1r. T- |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
4770.16
4700 |
IVA repercutit 16% HP, deudora per IVA |
a |
IVA suportat 16% |
4720.16 |
|
|
|
|
-2t. T- |
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
4770.16 |
IVA repercutit 16% |
a
a |
IVA suportat 16% HP, creditora per IVA |
4720.16
4750 |
|
|
|
|
|
|
xx.xx.xx |
|
|
|
|
|
4750 |
HP, creditora per IVA |
a |
HP, deudora per IVA |
4700 |
|
1.3 Procés comptable
bàsic
Procés comptable bàsic: operacions de
l'exercici econòmic.
Llíbre diari Llibre major Balanç de sumes i saldos
Comptes anuals (Balanç de situació, Pèrdues i guanys,
Memoria)
1r. Assentament d'obertura:
- Si comença l'activitat inventari
inicial.
- Si no comença l'activitat assentament
de tancament de l'exercici anterior a l'inrevès.
2n. Operacions habituals:
- Factures emeses: vendes, prestacions de
serveis.
Factures rebudes: compres, despeses.
- Cobraments i pagaments.
- Nòmines.
- Liquidacions d'IVA, IRPF, Seguretat
Socials, Tributs (IBI, IAE, ...)
- Operacions de finançament.
- Inversions.
3r. Final d'any:
- Variació d'existències NIFO, FIFO, LIFO,
PMP.
- Valor de les existències finals.
- Registrar la variació.
- Amortitzacions: lineals, dígits creixents,
dígits decreixents, decreixent de % constant.
- Provisions: pèrdues de valor reversibles.
- Canvi de termini.
- Periodificació.
- Impost de societats (es paga al juliol de
l'any següent): és una despesa de l'exercici.
4t.
Tancament:
- Regularització: Traspàs a Pèrdues i
Guanys.
- Tancament.